شرکت حسابداری

 آموزش مالیات تنها شامل انجام تکالیف قانونی مالیاتی نمی شود،بلکه در هرکار وتجارتی مشگل گشا،حافظ منافع و افزایش درآمد شماست .
مهدی مرادی مشاور ارشد مالیاتی و حسابداری ، با آموزش مالیات در زمینه چگونه اظهارنامه مالیاتی عملکرد را تهیه و ارسال کنیم؟

 از این رو قاطعانه به شما توصیه می کنم که در زمینه آموزش مالیات وقت بگذارید و بر روی خودتان در هر جایگاهی که هستید سرمایه گذاری کنید و برای تمام دوران حرفه ای خود لحظه ای از آموزش مالیات غافل نباشید.
 

تیرماه یکی از ماه هایی است که بیشترین فعالیت مالیاتی را از طرف شرکتها و موسسات و سازمان امور مالیاتی شاهد هستیم از اینرو موسسه سرمایگان فعال در زمینه آموزش مالیات،خدمات حسابداری و کارآموزی حسابداری مطلب زیر را در موضوع آموزش اظهارنامه مالیاتی تهیه و تقدیم می کند. 
 

آموزش مالیات شرکت های حسابداری با۱۳سوال و پاسخ کاربردی درباره نحوه تهیه،تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد(مالیات بردرآمد)
 

۱. اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟
اظهارنامه مالیاتی فرمی است که به منظور اظهار درآمدها ، هزینه ها ، دارایی ها ، بدهی ها ، سرمایه، معافیت ها، درآمد مشمول مالیات، مالیات، بخشودگی مالیاتی و همچنین اطلاعات هویتی و مکانی حسب مورد که برای صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی موضوع قانون مالیات های مستقیم، بر حسب نوع و حجم فعالیت اشخاص مذکورمطابق نمونه هایی که توسط سازمان، تهیه و اعلام می شود.

۲.چه کسانی مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد هستند؟
الف ـ بر اساس ماده ۹۵و ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم کلیه اشخاص حقیقی دارنده کسب وکار که بصورت فردی و یا مشارکتی فعالیت می کنند مکلفند برای هر سال مالی خود اظهارنامه مالیاتی تهیه و ارسال نمایند.

ب ـ طبق ماده ۱۱۰ ق م م کلیه اشخاص حقوقی که در اداره ثبت شرکتها به ثبت رسیده اند و تشکل های قانونی که دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه های ذیربط می باشند و اتحادیه های صنفی بر اساس قانون مکلفند برای هرسال مالی ترامه وسود وزیان وسایراطلاعات مندرج درفرم اظهارنامه راتهیه وبه سازمان امورمالیاتی تحویل دهند.

۳.برای تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی به چه مدارک و اطلاعاتی نیاز داریم؟
برای تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیاتی مدارک و اطلاعات زیر مورد نیاز است.
۱.صورت ترارنامه اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی گروه اول بر حسب مورد

۲.صورت سود وزیان برای کلیه اشخاص مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه عملکرد

۳.مبلغ درآمد و فروش داخلی وخارجی 

۴.گردش حساب مواد اولیه وکالای ساخته شده وکالای بازرگانی(ریالی ) وسایر کالاها

۵.صورت بهای تمام شده کالای ساخته شده و فروش رفته برای شرکت های تولیدی،بازرگانی

۶.صورت قراردادها ودرآمد پیمانکاری و بهای تمام شده پروژه برای شرکت های پیمانکاری

۷.مانده سود و زیان دوره قبل وگردش حساب تعدیلات سنواتی

۸.شماره ثبت دفاتر قانونی وکد رهگیری برای اشخاص حقوقی واشخاص حقیقی گروه اول

۹.مبلغ مالیات های پرداخت شده

۱۰.نام کاربری ،رمز عبور وکد رهگیری پیش ثبت نام برای ارسال اینترنتی اظهارنامه و شماره کارت بازرگانی ومجوز فعالیت

۱۱.اطلاعات ملک اجاری مورد استفاده مودی

۱۲.اطلاعات فروش سال قبل ودرصد افزایش در سال جاری

۴.چند نوع اظهارنامه مالیات بر درآمد در حال حاضر وجود دارد؟
هم اکنون برای اشخاص مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی ۶ نوع اظهارنامه مالیات بر درآمد تهیه و در دسترس قرارگرفته است.

۱.اظهارنامه مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی (موضوع ماده ۱۱۰ ق م م )که نسبت به سایر اظهارنامه ها مفصل تر است.

۲.اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه اول طبق ماده ۱۰۰ ق م م و آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ ق م م

۳.اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه دوم طبق ماده ۱۰۰ق م م و آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ ق م م

۴.اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه سوم طبق ماده ۱۰۰ ق م م و آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ ق م م

۵.اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک ویژه اشخاص حقیقی دارنده درآمد املاک ماده ۵۷و۸۰ ق م م

۶.اظهارنامه انحلال طبق ماده ۱۱۴ و۱۱۶ق م م

۵ .مودیان،اظهارنامه مالیاتی عملکرد را از کجا باید تهیه کنند؟
مودیان مالیاتی بر درآمد برای تهیه اظهارنامه مالیاتی عملکرد می بایست به سایت طرح جامع مالیاتی

با نشانی www.tax .gov.ir  مراجعه و از قسمت اظهارنامه های مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی مورد نیاز خود را دانلود کنند.

 ۶.مراحل تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی چیست؟
ابتدا مودی بایددرنظام مالیاتی ایران از طریق سایت www.tax.gov.ir  ثبت نام کرده و پس از تایید اطلاعات ارایه شده و تشکیل پرونده در اداره امور مالیاتی مربوطه و اخذکد اقتصادی بعنوان مودی مالیاتی شناخته می شود.

بعد از طی تشریفات قانونی ثبت نام ،از طرف سازمان امور مالیاتی به مودی نام کاربری و رمز عبور برای انجام عملیات تکالیف مالیاتی اختصاص داده می شود. 

نکته : هم اکنون اشخاصی امکان ارسال اظهارنامه از طریق اینترنت را دارند که در نظام مالیاتی ایران ثبت نام کرده  و دارای نام کاربری و رمز عبور و شماره وضعیت ۴۵ باشند.

۷. حداکثر تا چه زمانی باید اظهارنامه مالیاتی عملکرد را ارسال کنیم ؟
وفق ماده ۱۱۰ق.م.م اشخاص حقوقی می بایست حداکثر تا ۴ماه پس از پایان سال مالی اظهارنامه مالیاتی خود را تهیه وبه سازمان امور مالیاتی ارسال نماید واز آنجا که سال مالی عمده شرکت ها منطبق بر سال شمسی است بنابراین حداکثر مهلت قانونی ارسال اظهارنامه  این نوع شرکتها ۰۴/۳۱/** خواهد بودو اشخاص حقیقی وفق ماده ۱۰۰ ق.م.م حداکثر باید تا ۳۱ خرداد هر سال اظهارنامه مالیاتی عملکرد خود را ارسال و مالیات متعلق را پرداخت نمایند.

۸. عواقب عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟
در صورتی که شرکتها و موسسات ،تشکل های قانونی و اشخاص حقیقی مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی نسبت به تسلیم آن در موعد مقرر اقدام نکنند مشمول جرایم و تبعات قانونی زیر خواهند شد.

۱.طبق ماده ۱۹۲ ق م م جریمه عدم ارایه اظهارنامه برای شرکتها و اشخاص حقیقی ۳۰% نسبت به مالیات متعلقه و غیر قابل بخشش و طبق ماده ۲۰۱هرگاه مؤدی به قصد فرار از مالیات از روی علم و عمد به ترامه و حساب سود و زیان یا به دفاتر و اسناد و مدارکی که برای تشخیص مالیات ملاک عمل می باشد و برخلاف حقیقت تهیه و تنظیم شده است استناد نماید یا برای سه سال متوالی از تسلیم اظهارنامه مالیاتی و ترامه و حساب سود و زیان خودداری کند علاوه بر جریمه ها و مجازا تهای مقرر در این قانون ازکلیه معافی تها و بخشودگی های
قانونی در مدت مذکور محروم خواهد شد”

۲.طبق بند ت ماده ۱۳۲ق م م شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی وحقوقی فعال در مناطق آزاد و سایرمناطق کشور تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موقع مقرر قانونی است. اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی شامل ترامه و حساب سود و زیان طبق نمونه های است که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه می شود.

۹.مزایای ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد چیست؟
علی رغم اینکه تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مودیان مالیاتی کاری وقت گیر می باشد لیکن ارسال اظهارنامه مالیاتی برای مودیان می تواند مزایای خوبی را فراهم نماید.طبق ماده ۱۸۹ شرکتهایی که سه سال متوالی اظهارنامه ارسالی آنها مورد قبول اداره امورمالیاتی واقع شود و اعتراضی به برگ تشخیص صادره نداشته باشند مشمول استفاده از۵درصد جایزه خوش حسابی نسبت به مالیاتهای پرداخت شده۳ سال می شوند.

۱۰.اظهارنامه های مالیاتی عملکرد تا چه زمانی مورد رسیدگی قرار می گیرد؟
براساس ماده ۱۵۶ق.م.م ادارات امور مالیاتی مکلفند اظهارنامه های مالیاتی دریافتی را حد اکثر ظرف مدت یکسال از تاریخ انقضاء مهلت تسلیم اظهارنامه رسیدگی نمایندو برگه تشخیص رسیدگی را حداکثر تا سه ماه بعد به مودی ابلاغ نمایند.

۱۱.آیا بعد از ارسال اظهارنامه مالیاتی امکان اصلاح اظهارنامه وجود دارد؟
طبق تبصره ماده ۲۲۶ ق م م به مودیان مالیاتی اجازه دارنددر صورتیکه در اظهارنامه مالیاتی تسلیمی از نظر محاسبه و درج اطلاعات اشتباهی رخ داده باشد ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی نسبت به رفع اشتباه اقدام و اظهارنامه مالیاتی اصلاحی تسلیم نمایند.

۱۲.نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی چقدر است؟
۱-نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی پس از کسر معافیت سالانه
تا مبلغ ۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال درآمد به نرخ ۱۵%

نسبت به مازاد ۵۰۰،۰۰۰،۰۰۰ریال تا ۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ریال به نرخ۲۰%

نسبت به مازاد بر ۱،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ریال به نرخ۲۵%

۲-نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی به شرح زیر می باشد.
اشخاص حقوقی مشمول ماده  ۱۰۵ (۲۵% نسبت به سود مشمول مالیات)

شرکتهای بورسی ماده ۱۴۳ ( ۲۲.۵% نسبت به سود مشمول مالیات)

شرکتهای بورسی دارای بیش از۲۰%سهام شناورآزاد م ۱۴۳(۲۰%به سود مشمول مالیات)

شرکتهای فرابورس ماده ۱۴۳(۲۳.۷۵% به سود مشمول مالیات)

شرکتهای تعاونی متعارف و سهامی عام تبصره۶ ماده ۱۰۵(۱۸.۷۵% به سود مشمول مالیات)

سود حاصل از فروش کالا در بورس کالا (۲۲.۵% به سود مشمول مالیات)

شرکت های موضوع ماده ۱۳۲ ق م م نسبت به درآمد ابرازی نرخ صفر

شرکتهای تعاونی دانش آموزی ، کارمندی ، کشاورزی ، کارگری ، صیادی و عشایری معاف از مالیات

۱۳.همین امروز می‌خواهم اظهارنامه مالیاتی را تهیه کنم. چگونه این کار را انجام دهم؟
همین الان به سایت طرح جامع مالیاتی به نشانی www.tax.gov.ir  مراجعه کنید و نرم افزار اظهارنامه مالیاتی را دانلود و پس از آن مراحل زیر را اجرا کنید.

۱. نصب نرم افزار اظهارنامه مالیاتی عملکرد

۲.مطالعه راهنمای تکمیل اظهارنامه

۳.واردکردن نام کاربری و رمز عبور وکدرهگیری پیش ثبت نام برای عملیاتی شدن اظهارنامه مالیاتی

۴.پاسخ به سوالات صفحه ۳ اظهارنامه و درج اطلاعات مورد درخواست

۵.واردکردن اطلاعات حسابداری در اظهارنامه مالیاتی

۶.درج و تکمیل صفحه۱۲ ( ترامه) اظهارنامه مالیاتی

۷.درج و تکمیل صفحه۱۳ ( سود وزیان) اظهارنامه مالیاتی

۸.رفع مغایرت اختلاف ترامه در صورت وجود

۹.تکمیل صفحه ۲۶ اظهارنامه اشخاص حقوقی و درج اقلام معاف و تعیین مالیات ابرازی برای اشخاص حقوقی

۱۰.تکمیل صفحه ۲۷ اظهارنامه اشخاص حقوقی و بستن اظهارنامه

۱۱.بررسی اظهارنامه وتطبیق مبلغ درآمدمندرج بااظهارنامه ارزش افزوده وگزارش فصلی جهت ارسال به اداره امور مالیاتی

۱۲.اقدام برای ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی واخذکدرهگیری

۱۳.تهیه نسخه چاپی اظهارنامه پس از ارسال

۱۴.بایگانی اسناد و مدارک و آماده شدن برای رسیدگی به اظهارنامه مالیاتی ارسالی

 مهدی مرادی مشاور ارشد مالیاتی و حسابداری در ویدئوی های زیر بطور دقیق تمامی نکات ریز و درشت اظهارنامه های مالیاتی عملکرد را به شما آموزش می دهد.این ویدئو ها بیش از ۳۰،۰۰۰ بار دانلود و دیده شده اند.

فیلم آموزش مالیات،نحوه تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد جدید سال ۱۳۹۷ اشخاص حقوقی 

 
فیلم آموزش مالیات،نحوه تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد جدید سال۱۳۹۷ اشخاص حقیقی گروه اول

 
فیلم آموزش مالیات،نحوه تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد جدید سال۱۳۹۷ اشخاص حقیقی گروه دوم

 
فیلم آموزش مالیات،نحوه تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد جدید سال۱۳۹۷ اشخاص حقیقی گروه سوم

 
قابل توجه : این مطلب در رومه دنیای اقتصاد مورخ ۱۳۹۶/۰۴/۰۳توسط همین نویسنده منتشر شده است .

دانلود PDF چگونه اظهارنامه مالیاتی عملکرد را تهیه و ارسال کنیم؟

در اینجا لازم است تاکید کنم آموزش مالیات،صرفا در آموزش نحوه تهیه و تکمیل اظهارنامه های مالیاتی خلاصه نمی شود ، بلکه حوزه ای وسیع تر از معلومات ، مهارتها و تجربیات مالیاتی را شامل می شود که در زیر به عمده آنها اشاره می شود.

توصیه می کنیم چنانچه قصد درآمد زایی از ارایه خدمات مشاوره مالیاتی را دارید ، بدون تردید می بایست دانش و معلومات ومهارتهاو تجربیات مالیاتی خود را  گسترش دهید. این امر امکانپذیر نیست مگر اینکه با تمرکز و حضور در کنار اشخاص باتجربه و درست کار کردن و درست یادگرفتن مسیر موفقیت را کوتاه تر و سریعتر بپیمایید.

موضوعات آموزش مالیات و مباحث مالیاتی آموختنی و یادگرفتنی 

آموزش مبانی قانونی مالیات ودریافت آن و اشخاص مشمول پرداخت مالیات
شناخت کافی قوانین و مقررات مالیاتی وکاربردآنها درحسابداری (مالیات های مستقیم و ارزش افزوده و بخشنامه ها ودستورالعمل های مرتبط)
 آموزش مالیات در خصوص هزینه های قابل قبول مالیاتی وارایه نکات خیلی مهم در ساماندهی وصرفه جویی مالیاتی
آگاهی از نکات ارزشمند درتنظیم اظهارنامه های مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی
آموزش مالیات در مورد انواع اظهارنامه های مالیاتی و نرخ های مالیاتی مترتب بر آنها
آموزش مالیات ،نکات مهم آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ ق.م.م (آیین نامه تحریر دفاتر سابق) و راه های جلوگیری از رد دفاترقانونی
اطلاع از  چگونگی اصلاح اظهارنامه مالیاتی پس از تسلیم به حوزه مالیاتی
آگاهی از موارد خاص درتکمیل اظهارنامه های مالیاتی(مالیات علی الرأس) معافیت های قانونی و اامات تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی
آموزش مالیات در خصوص نحوه محاسبه مالیات بطورعلی الراس ومعرفی جداول ضرایب مالیات علی الرأس کارعملی تنظیم اظهارنامه مالیات بردرآمد شرکتها
اطلاع از آخرین اطلاعات،بخشنامه ها ودستورالعمل ها درارتباط با مواد قوانین مالیاتی
آموزش حسابداری مالیاتهای تکلیفی(مالیات اجاره،مالیات حقوق ومزایا،ماده۵۲،۵۳،۷۷،۵۹،۱۰۶،۱۰۷،۸۶)ومالیات حق تمبر،افزایش سرمایه و…
آموزش مالیات در باره تهیه و تنظیم اظهارنامه ارزش افزوده و ارسال آن به اداره امورمالیاتی و نکات خیلی مهم دررسیدگی با رعایت موارد قانونی ،مواعد قانونی ،وجرایم مربوط
آموزش مالیات  مهارت ارزشمند فرایند تهیه و تکمیل اظهارنامه عملکرد(ماده ۱۱۰ق.م.م)و نکات خیلی بااهمیت قانونی و دستورالعمل های بعدی
کسب تجربه درتهیه و ارسال گزارش فصلی خرید وفروش و اصلاحات آن در دوره های بعد(اامات ماده ۱۶۹و۱۶۹مکررق.م.م)
یادگیری نکات خیلی مهم موارد رد دفاتر قانونی ونکات قابل توجه وپنهان آیین نامه تحریر دفاتر قانونی جدید
محاسبه استهلاک دارائیهای ثابت مشهودونامشهودو حسابداری فروش و کنارگذاشتن دارائیها
آشنایی بافرایند رسیدگی مالیاتی ونحوه مواجه شدن بامقامات مالیاتی درطول رسیدگی
آموزش مالیات در زمینه تنظیم لایحه دفاعیه در هیئت حسابرسان بند۳ماده ۹۷ ق.م.م و هیئت های حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدیدنظر
آگاهی از نحوه شکایت به فرایند رسیدگی به اعتراض در هیئت ها به شورای عالی مالیاتی
آموزش مالیات در مورد نحوه اعتراض به برگ تشخیص مالیات پس از قطعی شدن از طریق هیئت ماده ۲۵۱ مکرر ق.م.م
آموزش مالیات در خصوص ارایه نکات خیلی مهم در رسیدگی های حسابرسی مالی و مالیاتی
آموزش مالیات در خصوص موارد فوق العاده مهم علی الراس شدن وراهکارهای جلوگیری از علی الراس شدن مالیات
آموزش مالیات در موضوع بخشودگی های مالیاتی مندرج در قانون مالیاتها و نحوه استفاده از آنها
آموزش مالیات درباره توجه به ابلاغ اوراق مالیاتی(برگ تشخیص،برگ دعوت و…) و توجه به موازین قانونی
آموزش مالیات در باره اینکه چگونه از رفتارهای متقلبانه کتمان درآمدو فرارمالیاتی دوری کنیم؟
 

گردآوری و تهیه : مهدی مرادی مشاور ارشد مالیاتی و حسابداری و مدیر موسسه سرمایگان ۰۹۱۲۸۴۵۱۷۱۹

اگر مدیر،دارنده کسب و کار و یا  حسابدار هستید و می‌خواهید روش‌های حرفه‌ای تهیّه وارسال اظهارنامه مالیاتی را یاد بگیرید،

آیا می‌خواهید تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی را خیلی حرفه‌ای‌تر یاد بگیرید و در شرکت و کسب وکار خود به اجرا درآورید؟
در ۱.شانزدهمین کارگاه یکروزه سرّی موشکافی وتکمیل اظهارنامه مالیاتی عملکرددر موسسه سرمایگان( مشاورین مالی ) شرکت کنید و بطور کاملا عملی تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی را یاد بگیرید ویا

۲.در سی و چهارمین کارگاه فوت کوزه گری مهارتهای مالیاتی پولساز سال ۹۸ شرکت کنید و به یک حسابدار مالیاتی دانا با تجربه تبدیل شوید.

موفق باشید .

موسسه سرمایگان ارایه دهنده خدمات حسابداری ممتاز، کارآموزی  حسابداری پیشرفته و آموزش مالیات کاربردی

www.sarmayegan.com

۰۲۱۸۶۰۸۳۲۹۶